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– Ley General Tributaria

* Se modifica el sistema de recargos por extemporaneidad estableciéndose un sistema de recargos crecientes del 1% por cada mes completo de retraso sin intereses de demora hasta que haya transcurrido el periodo de doce meses de retraso. A partir del día siguiente del transcurso de los doce meses citados, además del devengo del recargo del 15%, comenzará el devengo de intereses de demora.

* Se establece la obligación de que los sistemas informáticos o electrónicos que soporten los procesos contables o de gestión empresarial se ajusten a ciertos requisitos que garanticen la integridad, conservación, accesibilidad, legibilidad, trazabilidad e inalterabilidad de los registros, requisitos cuya especificación técnica puede ser objeto de desarrollo reglamentario, incluyendo en este la posibilidad de someterlo a certificación.

*  Se modifica el régimen de la lista de deudores tributarios disminuyendo a 600.000€ el importe cuya superación conlleva la inclusión en dicha lista. Asimismo, se incluye expresamente en el listado de deudores a los responsables solidarios.

* Se eleva la reducción de las sanciones derivadas de las actas con acuerdo al 65%. Asimismo, se eleva la reducción de las sanciones en caso de pronto pago al 40%. La reducción por conformidad se mantiene en el 30%.

* Con el fin de mejorar la gestión de los censos tributarios, se modifica el régimen de revocación del NIF para que las entidades inactivas cuyo número haya sido revocado no puedan realizar inscripciones en ningún registro público, ni otorgar escrituras ante Notario, a excepción de los trámites imprescindibles para la cancelación de la correspondiente nota marginal.

– Otras normas modificadas:

* Se introduce la obligación de informar sobre las monedas virtuales situadas en el extranjero en el modelo 720.

* Se modifica el régimen sustantivo de los pagos en efectivo, disminuyendo el límite general de pagos en efectivo de 2.500 a 1.000€.

* Se disminuye el límite de pago en efectivo a 10.000€ en el supuesto de las personas físicas particulares con domicilio fiscal fuera de España.

* Se modifica la regulación del procedimiento sancionador del régimen de limitaciones de pago en efectivo.

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– Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones e Impuesto de Transmisiones Patrimoniales

* Tanto en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados como en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, se modifica la base imponible del impuesto, sustituyendo el valor real por valor, concepto que se equipara al valor de mercado.

En el caso de bienes inmuebles, se establece que la base imponible es el valor de referencia previsto en el texto refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2004, de 5 de marzo.

* En ISD se modifica la regulación de la acumulación de donaciones, para incluir los supuestos de contratos y pactos sucesorios que produzcan adquisiciones en vida del causante.

* Se modifica la ley del ISD, para extender su ámbito a todos los no residentes, ya sean residentes en un Estado miembro de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo o en un tercer Estado,

* Se modifica la ley del ITP para reflejar la sujeción de las operaciones de compra a particulares de artículos de oro y joyería por parte de comerciantes de este sector.

– IVA

Se actualiza el supuesto de responsabilidad subsidiaria del pago del impuesto, definido actualmente para los agentes de aduanas, que ahora será de aplicación a las personas o entidades que actúen en nombre y por cuenta del importador.

Se sustituye el término «recinto aduanero» para clarificar que esta responsabilidad alcanza a los procedimientos de declaración y de verificación de datos de declaraciones aduaneras.

Se extiende el supuesto de responsabilidad subsidiaria del pago de la deuda tributaria que alcanza a los titulares de los depósitos distintos de los aduaneros correspondiente a la salida o abandono de los bienes estos depósitos, a los bienes objeto de Impuestos Especiales.

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(continuará)

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– Impuesto sobre la Renta de No Residentes

Se restringe la necesidad de nombrar representante ante la AEAT a los no residentes que no sean a su vez, residentes en un Estado miembro de la UE.

Se regula de manera amplia la figura del «exit tax» en materia de traslados de la actividad de un establecimiento permanente.

– Impuesto sobre la Renta

* En concordancia con las últimas modificaciones normativas aplicables a las entidades aseguradoras, se adapta la norma para que no resulte de aplicación la regla especial de imputación temporal para los seguros de vida en los que el tomador asume el riesgo de la inversión.

* La reducción del 60% de los rendimientos por arrendamiento de bienes inmuebles destinados a vivienda solo se podrá aplicar sobre el rendimiento neto positivo calculado por el contribuyente en su autoliquidación y no será de aplicación en un procedimiento de comprobación por parte de la Administración.

* Se establecen dos nuevas obligaciones informativas referidas a la tenencia y operativa con monedas virtuales:

a) obligación de suministro de información sobre los saldos que mantienen los titulares de monedas virtuales, a cargo de quienes proporcionen servicios en nombre de terceros para salvaguardar claves criptográficas privadas que posibilitan la tenencia y utilización de tales monedas, incluidos los proveedores de servicios de cambio de las citadas monedas si también prestan el mencionado servicio de tenencia.

b) Igualmente, para estas mismas personas o entidades, se establece la obligación de suministrar información acerca de las operaciones sobre monedas virtuales (adquisición, transmisión, permuta, transferencia, cobros y pagos) en las que intervengan.

Esta misma obligación se extiende a quienes realicen ofertas iniciales de nuevas monedas virtuales.

* Se procede a homogeneizar el tratamiento de las inversiones en determinadas instituciones de inversión colectiva, conocidas como fondos y sociedades de inversión cotizados (ETF), con independencia del mercado, nacional o extranjero en el que coticen. Se extiende así a todas ellas, la no aplicabilidad del régimen de diferimiento.

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(continuará)

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La Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, ha sido publicado recientemente en el BOE.

Esta Ley contiene modificaciones en diversas normas, principalmente en materia tributaria, con el objeto de transponer al ordenamiento interno determinadas Directivas de la UE en relación con las prácticas de elusión fiscal y de introducir cambios en la regulación dirigidos a asentar unos parámetros de justicia tributaria y facilitar las actuaciones tendentes a prevenir y luchar contra el fraude reforzando el control tributario.

Las diferentes normas que modifica son:

– Impuesto sobre Sociedades

* Se incorporan aspectos derivados de la Directiva ATAD: los relativos al nuevo régimen de transparencia fiscal internacional y a la imposición de salida (exit tax).

– Así, serán rentas objeto de imputación, que con anterioridad no estaban recogidas en España:

a) Las derivadas de operaciones de arrendamiento financiero o de actividades de seguros, bancarias y otras actividades financieras, salvo que se trate de rentas obtenidas en el ejercicio de una actividad económica, y

b) Las que procedan de operaciones sobre bienes y servicios realizadas con personas o entidades vinculadas en las cuales la entidad no residente o el establecimiento permanente aporten un valor económico escaso o nulo.

– En cuanto al Exit Tax, se prevé un derecho del contribuyente a fraccionar su pago a lo largo de 5 años cuando el cambio de residencia se efectúe a otro Estado miembro o un tercer país que sea parte en el Acuerdo sobre el Espacio Económico Europeo, estableciendo, asimismo, determinadas normas complementarias para el caso de que se solicite ese fraccionamiento.

Por otra parte, se introduce la previsión de que cuando el traslado de activos haya sido objeto de una imposición de salida en un Estado miembro de la Unión Europea el valor determinado por ese Estado miembro será aceptado como valor fiscal en España, salvo que no refleje el valor de mercado.

* Se modifican las condiciones para gozar del régimen fiscal especial de las SICAV (tributación al 1%), de tal forma que la inversión mínima de cada uno de los accionistas (mínimo 100) pasa a ser de 2.500€.

* Se incorporan en la Ley del Impuesto sobre Sociedades los requisitos que deberán cumplir los productores que se encarguen de la ejecución de producciones extranjeras de largometrajes cinematográficos para poder aplicar la deducción regulada en dicha Ley.

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(continuará)

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Posted by: Gestoría | 30/06/2021

Nuevos Regímenes Especiales de IVA (y II)

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Régimen exterior de la Unión

Será aquel aplicable a los servicios prestados por empresarios o profesionales no establecidos en la Comunidad a destinatarios que no tengan la condición de empresarios o profesionales actuando como tales.

Régimen de la Unión

Será aquel aplicable a los servicios prestados por empresarios o profesionales establecidos en la Comunidad, pero no en el Estado miembro de consumo, a destinatarios que no tengan la condición de empresarios o profesionales actuando como tales, a las ventas a distancia intracomunitarias de bienes y a las entregas interiores de bienes imputadas a los titulares de interfaces digitales que faciliten la entrega de estos bienes por parte de un proveedor no establecido en la Comunidad al consumidor final.

Régimen de importación

Aplicable a las ventas a distancia de bienes importados de países o territorios terceros al que podrán acogerse, directamente o a través de un intermediario establecido en la Comunidad, en determinadas condiciones, los empresarios o profesionales que realicen ventas a distancia de bienes importados de países o territorios terceros en envíos cuyo valor intrínseco no exceda de 150 euros, a excepción de los productos que sean objeto de impuestos especiales.

Procedimiento:

Todos estos regímenes especiales de ventanilla única van a permitir, mediante una única autoliquidación presentada por vía electrónica ante la Administración tributaria del Estado miembro por el que haya optado o sea de aplicación (Estado miembro de identificación), que el empresario o profesional pueda ingresar el IVA devengado por todas sus operaciones efectuadas en la Comunidad (Estados miembros de consumo) por cada trimestre (RE Unión y RE Exterior Unión) o mes natural (Régimen Importación) a las que se aplica, en cada caso, el régimen especial.

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