Posted by: Gestoría | 21/05/2024

Novedades de la Renta 2023 (VI)

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Deducciones de la cuota íntegra

Con efectos 1 de enero de 2023, se aumenta la base máxima de deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación de 60.000 a 100.000 euros y se incrementa el porcentaje de deducción del 30% al 50%.

Se eleva de 10 a 20 millones de euros el importe máximo de la deducción por inversiones en producciones cinematográficas y en el caso de series audiovisuales se establece un nuevo límite propio que será de 10 millones de euros por cada episodio producido.

Se incluye una nueva deducción en la cuota íntegra por el 10%, vinculada a contribuciones empresariales a sistemas de previsión social empresarial imputadas a favor de los trabajadores con retribuciones brutas anuales inferiores a 27.000 euros. No obstante, en el caso de que las citadas retribuciones brutas anuales fueran iguales o superiores a 27.000 euros, la deducción se aplicará sobre la parte proporcional de las contribuciones empresariales que correspondan al importe de la retribución bruta anual señalado con anterioridad. Los autónomos con trabajadores a su cargo podrán practicar esta deducción en los términos y condiciones previstos en el artículo 68.2 de la Ley del IRPF.

Se eleva en cinco puntos porcentuales los porcentajes y los límites de la deducción por donativos del artículo 19 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, en relación con las actividades que se consideran actividades prioritarias de mecenazgo.

Se amplía un año más el ámbito temporal de aplicación de la deducción por obras de mejora de la eficiencia energética de viviendas de acuerdo con lo dispuesto en el Real Decreto-ley 18/2022

Se establecen dos nuevas deducciones temporales en la cuota íntegra estatal, que serán aplicables hasta el 31 de diciembre de 2024:

  • Deducción por la adquisición de vehículos eléctricos «enchufables» y de pila de combustible nuevos.
  • Deducción para la instalación de puntos de recarga de baterías para dichos vehículos eléctricos.

El importe de estas deducciones, al igual que la deducción por obras de mejora de la eficiencia energética de viviendas, recae exclusivamente sobre la cuota íntegra estatal.

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(continuará)

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Posted by: Gestoría | 07/05/2024

Novedades de la Renta 2023 (V)

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Mínimo personal y familiar

La Comunidad de Madrid ha elevado para 2023 los importes correspondientes al mínimo del contribuyente, y a los mínimos por el primer y segundo descendientes, ascendientes y discapacidad en beneficio de los contribuyentes que residan en su territorio.

Cálculo del impuesto: determinación de las cuotas íntegras

Se modifica la escala de gravamen de la base liquidable del ahorro para introducir, tanto en la escala estatal como autonómica, un nuevo tramo a partir de 300.000 euros con un tipo de gravamen aplicable del 14% y elevar el tipo aplicable en el tramo anterior de 200.000 a 300.000 de 13% a 13,5%.

Tanto para residentes en el extranjero como para desplazados a territorio español, contribuyentes del IRPF, se introduce un nuevo tramo a partir de 300.000 euros con un tipo de gravamen aplicable del 28%, y se eleva el tipo aplicable en el tramo anterior de 200.000 a 300.000 de 26% a 27%.

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(continuará)

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Posted by: Gestoría | 25/04/2024

Novedades de la Renta 2023 (IV)

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Base liquidable

Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social:

– Respecto al incremento del límite adicional de 8.500 euros (al límite general de 1.500 euros), la cuantía máxima de las aportaciones que pueda realizar un trabajador por cuenta ajena al mismo instrumento de previsión social al que se han realizado contribuciones por parte del empresario se vincula tanto a los rendimientos íntegros totales que perciba el trabajador de ese empleador (según sean inferiores o superiores a 60.000 euros) como al resultado de aplicar a la respectiva contribución empresarial el multiplicador que corresponda de acuerdo con lo establecido en el artículo 52 de la Ley del IRPF .

– Se crea un nuevo límite de reducción de 4.250 euros, adicional al límite general de 1.500 euros, aplicable a:

  • Las aportaciones a los planes de pensiones sectoriales, realizadas por de trabajadores por cuenta propia o de autónomos que se adhieran a dichos planes por razón de su actividad
  • Las aportaciones a los planes de pensiones de empleo simplificados de trabajadores por cuenta propia o de autónomos de nueva creación.
  • Las aportaciones propias que el empresario individual o el profesional realice a planes de pensiones de empleo, de los que sea promotor y, además, partícipe.
  • Las aportaciones propias que el empresario individual o el profesional realice a Mutualidades de Previsión Social de las que sea mutualista,
  • Las aportaciones propias que el empresario individual o el profesional realice a planes de previsión social empresarial o seguros colectivos de dependencia de los que, a su vez, sea tomador y asegurado.

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(continuará)

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Posted by: Gestoría | 16/04/2024

Novedades de la Renta 2023 (III)

Rendimiento de actividades económicas

Se fija para 2023 como límite para gastos deducibles en concepto de mutualidad alternativa al RETA de los autónomos, en 15.266,72€

Se eleva al 7% el porcentaje de deducción para el conjunto de provisiones deducibles y gastos de difícil justificación (art. 30 Reglamento IRPF).

Se establece la posibilidad de amortizar aceleradamente determinados vehículos nuevos, nuevas infraestructuras de recarga de vehículos eléctricos y libertad de amortización en inversiones que utilicen energía procedente de fuentes renovables.

Para los TRADE, se elevan tanto el importe máximo de la reducción adicional para ellos aplicable, desde 3.700 euros anuales hasta 6.498 euros anuales, como el umbral de rendimientos neto de las actividades económicas, que pasa de 14.450 euros a 19.747,5 euros, siempre que no tengan rentas, excluidas las exentas, distintas de las de actividades económicas superiores a 6.500 euros.

Para los autónomos en Estimación Objetiva (Módulos) se determina el rendimento neto de la actividad con una reducción general, que se fija en el 10%.

Regímenes especiales

Imputación de Rentas: exclusivamente con efectos para el período impositivo 2023, en aquellos municipios en que los valores catastrales hubieran sido revisados, modificados o determinados mediante un procedimiento de valoración colectiva de carácter general, de conformidad con la normativa catastral, siempre que hubieran entrado en vigor a partir de 1 de enero de 2012, seguirán aplicando la imputación al 1,1% en 2023.

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(continuará)

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Posted by: Gestoría | 10/04/2024

Novedades de la Renta 2023 (II)

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Exenciones

Se declara exenta la percepción de las ayudas a los regímenes en favor del clima y del medio ambiente (eco-regímenes) de la política agraria comunitaria (PAC).

Se declaran exentos por el 50% de su importe los rendimientos del trabajo obtenidos por las personas administradoras, gestoras o empleadas de las entidades de capital-riesgo y fondos a los que se refiere la disposición adicional quincuagésima tercera de la Ley del IRPF siempre que se cumplan determinados requisitos.

Rendimientos de trabajo

Con efectos desde el 1 de enero de 2023, se califican como rendimientos del trabajo los obtenidos por las personas administradoras, gestoras o empleadas de las entidades de capital-riesgo y fondos a los que se refiere la disposición adicional quincuagésima tercera de la Ley del IRPF, o de sus entidades gestoras o entidades de su grupo, cuando deriven directa o indirectamente de participaciones, acciones u otros derechos, incluidas comisiones de éxito, que otorguen derechos económicos especiales en alguna de dichas entidades.   Dichos rendimientos se integrarán en la base imponible por el 50% de su importe cuando se cumplan los requisitos fijados en dicho precepto.

La exención por el conjunto de acciones o participaciones de la propia empresa concedidas a sus trabajadores, se eleva de 12.000€ a 50.000€, cuando se trate de una empresa emergente, y se simplifican las condiciones y requisitos exigidos para disfrutar de dicha exención. Además, se establece una nueva regla de valoración para determinar el rendimiento de trabajo a computar por esta entrega de acciones o participaciones, y una regla especial de imputación temporal que permite diferir su imputación hasta el período impositivo en el que se produzcan determinadas circunstancias, y en todo caso, en el plazo de diez años a contar desde la entrega de las acciones o participaciones.

Desde el 17 de julio de 2023 se eleva, de 0,19 euros a 0,26 euros por kilómetro recorrido la cantidad exceptuada de gravamen destinada por la empresa a compensar los gastos de locomoción del empleado o trabajador que se desplace fuera de la fábrica, taller, oficina, o centro de trabajo, para realizar su trabajo en lugar distinto siempre que se justifique la realidad del desplazamiento.

La Ley de Presupuestos Generales del Estado para el año 2023 ha modificado el artículo 20 de la Ley del IRPF para aumentar tanto el importe máximo de la reducción por obtención de rendimientos del trabajo (que pasa de 5.565 euros anuales a 6.498 euros anuales) como el umbral de los rendimientos netos de trabajo que permiten aplicar esta reducción (que se eleva de 16.825 euros hasta 19.747,5 euros).

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(continuará)

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